В нашей юридической рубрике юрист и предприниматель Руслан Шаймухаметов расскажет, какой налоговый режим выбрать ИП в 2021 году вместо единого налога на вменённый доход (ЕНВД).

Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход действует последний год. Еще в 2012 году был принят Федеральный закон № 97, предусматривающий отмену ЕНВД с 01.01.2021 г.

Если плательщики ЕНВД вовремя не заявят о переходе на другие налоговые режимы, с 01.01.2021 ФНС автоматически переведёт их на общую систему налогообложения.

Альтернативы ЕНВД

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Её могут использовать юридические лица и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим требованиям: все виды деятельности, кроме перечисленных в п. 3 ст. 346 12 НК; средняя численность сотрудников не более 100 человек; максимум дохода для УСН (для юрлиц) — 112,5 млн. руб. за 9 месяцев года, в котором подано заявление о переходе; максимальный доход на УСН — 150 млн. руб. в год; предел по остаточной стоимости основных средств — 150 млн. руб.; максимальный показатель участи других юрлиц в уставном капитале — 25%

Преимущества УСН:

Отсутствие обязанности по уплате налога на прибыль (организациям) и НДФЛ (ИП), налога на имущество и НДС (за некоторыми исключениями).

Возможность выбора между УСН «доходы» (ставка от 1 до 6 %) и УСН «доходы минус расходы» (ставка от 1 до 15 %).

Минимальную отчётность. Раз в год — до 30 апреля (для ИП) и до 31 марта (для организаций) следующего года — нужно сдавать декларацию. Помимо декларации, необходимо вести книгу учёта доходов и расходов.

Возможность на УСН «доходы» снизить налог на сумму уплаченных страховых взносов.

Недостатки УСН:

Ограничения по размеру дохода. После превышения лимита в 150 млн. руб. за год, право использовать упрощёнку исчезает.

На УСН «доходы минус расходы» можно учесть не все расходы, а лишь те, которые указаны в ст. 346.16 НК.

С 2021 года для предпринимателей на упрощёнке начнёт действовать переходный период. Переходным будет считаться период, когда доходы налогоплательщика за год составят от 150 до 200 млн. руб., а средняя численность сотрудников — от 100 до 130 человек. При таких показателях плательщик больше не будет переводиться с УСН на общую систему налогообложения. Он сможет остаться на упрощёнке, но ему придётся платить налог по повышенной ставке: на УСН «доходы» по ставке 8%, на УСН «доходы минус расходы» по ставке 20%.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Условия для перехода. Патент в некоторых случаях может стать неплохой заменой ЕНВД. Он рассчитывается не с реального дохода, а с потенциально возможного по ставке 6% (в регионах ставка может быть снижена до 0).

Самостоятельно рассчитать стоимость патента для конкретного вида деятельности и региона можно с помощью специального сервиса на сайте ФНС. Однако перейти на него смогут только индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим требованиям: виды деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346 43 НК, средняя численность сотрудников не более 15 человек, максимальный годовой доход — 1 млн. руб. в год (по отдельному виду деятельности), 60 млн. руб. по всем видам деятельности, к которым применяется ПСН; площадь помещения для общепита и розничной торговли — 50 кв. м.

Преимущества ПСН:

Не нужно платить НДФЛ, НДС и налог на имущество (за некоторыми исключениями).

Нет обязанности сдавать декларацию. Потребуется только ведение книги учёта доходов.

Можно купить патент на срок от одного до 12 месяцев.

Недостатки ПСН:

Существуют ограничения по видам деятельности, годовому доходу и количеству работников. Если показатели превысят допустимые, ИП вынужден будет перейти на ОСНО.

Держатели патента не могут уменьшить его стоимость на сумму уплаченных страховых взносов.

Использование патента запрещено предпринимателям, торгующим маркированными товарами.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Условия для перехода. Индивидуальные предприниматели могут перейти на самозанятость и платить налог на профессиональный доход. Это возможно, если ИП соответствует следующим условиям: не имеет наёмных работников; годовой доход не превышает 2,4 млн. руб.; осуществляет виды деятельности, которые не входят в список исключений, перечисленных в п. 2 ст. 4 Федерального Закона № 422.

Преимущества НПД:

Уплата страховых взносов в ПФР строго добровольная.

Предприниматель платит налог только за те месяцы, в которых был доход.

Нет нужды заполнять декларацию или прочие виды отчётности.

ФНС при регистрации автоматически присвоит налоговый вычет в 10 тыс. руб. и налоговый капитал в 12 130 руб. Вычет и капитал можно использовать, чтобы не платить НПД со своего кармана. Однако налоговый капитал рассчитан только на 2020 год.

Использование онлайн-кассы необязательно.

Недостатки НПД:

Есть ограничения по размеру годового дохода и видам деятельности, например, запрещена торговля маркированными и подакцизными товарами.

Самозанятый вручную формирует чек за каждую продажу. При сплошном потоке клиентов это неудобно.

Время работы в качестве самозанятого не входит в трудовой стаж, только если самозанятый ИП не отчисляет добровольно взносы в ПФР.

Нельзя нанимать работников.

Общая система налогообложения (ОСНО)

На ОСНО нет ограничений по ОКВЭД, статусу (организация или ИП), оборотам, численности сотрудников. Соответственно, никаких льгот тоже нет.

На ОСНО придётся платить налог на прибыль (юрлицам) или НДФЛ (ИП), налог на имущество, НДС, а также дополнительные налоги (земельный, транспортный и т.д.). Налоговая нагрузка на ОСНО максимальна. Такой режим подходит только крупным компаниям.

Выводы:

ИП, торгующие товарами, подлежащими обязательной маркировке, а также юридические лица могут выбрать ОСНО или УСН. Общая система налогообложения больше подходит организациям с крупными оборотами, но не индивидуальным предпринимателям.

Для ИП, не имеющих дела с маркированными товарами, на выбор предусмотрено три режима: УСН, ПСН и самозанятость. Чтобы определиться с выбором, необходимо проанализировать такие показатели бизнеса, как годовой доход, ОКВЭД, количество сотрудников, площадь торгового помещения.

Патент немного похож на вменёнку, поскольку на его стоимость не влияет реальный доход предпринимателя. Если соответствуете условиям его получения, предварительно зайдите на сервис ФНС, рассчитайте стоимость и сравните с той суммой, которую платите сейчас на ЕНВД.

Если ИП не соответствует условиям получения патента или покупка патента для него слишком невыгодна, можно перейти на упрощенку. Она подходит практически любому бизнесу. А со следующего года можно будет получать больше 150 млн. руб. в год и оставаться на УСН.

Рассмотрите вариант совмещения ПСН и УСН. Зачастую дешевле работать на упрощёнке, а по некоторым видам деятельности, например сдаче в аренду помещений, использовать патент.

ИП без работников и с годовым доходом до 2,4 млн. руб. стоит обратить внимание на самозанятость. Самозанятые уплачивают налог через приложение «Мой налог», не сдают отчетность и не обязаны платить взносы в ПФР.

Свои вопросы юристу задавайте в комментариях.

Телефон юридического центра «Ваше право» +7(917)-258-33-66.